過去的一年，企業(yè)成本有何變化？

2月27日，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院舉行當(dāng)前財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)研討會(huì)，并發(fā)布2022年“企業(yè)成本”調(diào)研報(bào)告（下稱《報(bào)告》），《報(bào)告》顯示，企業(yè)的具體成本類別有升有降、喜憂參半。一方面，企業(yè)稅費(fèi)成本下降，原材料成本小幅下降，融資成本逐年下降，制度成本也出現(xiàn)明顯降低。另一方面，企業(yè)人工成本、物流成本趨勢(shì)性上升，用能成本穩(wěn)中有升，產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定成本有所抬升等。

【資料圖】

為了幫助企業(yè)渡過難關(guān)，2022年中國(guó)退、減、緩稅費(fèi)規(guī)模超過4.2萬億元，直接帶來了企業(yè)稅費(fèi)成本的明顯下降。

《報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，2022 年前三季度，國(guó)內(nèi) A 股上市企業(yè)每百元營(yíng)業(yè)稅收收入稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為 5.9 元，較上年同期降低 0.3 元、下降 5.3%；每百元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為 4.3 元，較上年同期降低 0.3 元、下降 5.9%。

財(cái)科院對(duì)1.3萬多家的企業(yè)在線問卷調(diào)查也顯示，近年來中國(guó)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)明顯下降。其中，“企業(yè)納稅總額占營(yíng)業(yè)收入的比重” 逐年下降，2019、2020、2021三年分別為 6.19%、5.98%和 5.9%，且有超過60%的樣本企業(yè)“納稅總額占營(yíng)業(yè)收入的比重”小于5%。

除了微觀視角，宏觀稅負(fù)也是反映企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)變化趨勢(shì)的一個(gè)重要指標(biāo)。

根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，按國(guó)際可比口徑計(jì)算，我國(guó)（大口徑）宏觀稅負(fù)水平從2016年的28.1%降至2021年的25.4%，2022年數(shù)據(jù)尚未公布。小口徑宏觀稅負(fù)更是從2012年的18.7%降至2022年的13.8%，11年下降了近5個(gè)百分點(diǎn)。

財(cái)科院調(diào)研發(fā)現(xiàn)，無論是俄烏沖突等短期因素，還是疫情反復(fù)、中美經(jīng)貿(mào)摩擦、產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈深度調(diào)整等中長(zhǎng)期因素，都抬高了外部環(huán)境的不確定性和公共風(fēng)險(xiǎn)水平，在一定程度上對(duì)沖了降成本政策的效果。

比如，接受調(diào)研的一家企業(yè)反映，受疫情影響，物流受阻，導(dǎo)致該公司一度停產(chǎn)，2022年1月-9 月銷售額同比下降 63%，出現(xiàn)近1億元的虧損。湖南某制造業(yè)企業(yè)反映，受美國(guó)加征關(guān)稅影響，其在美國(guó)的子公司 2022年1月-10月已負(fù)擔(dān)超過6億元關(guān)稅。

《報(bào)告》稱，受經(jīng)濟(jì)下行壓力以及財(cái)政收支矛盾約束，持續(xù)大規(guī)模減稅降費(fèi)的政策空間已經(jīng)不大。在財(cái)科院調(diào)研中，多數(shù)受訪企業(yè)表示，在連年大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的作用下，企業(yè)目前的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較為合理，在所有成本項(xiàng)目中，稅費(fèi)成本已不再是企業(yè)最迫切的“急難愁盼”。

《報(bào)告》認(rèn)為，隨著減稅降費(fèi)政策邊際效應(yīng)的逐年減弱，政策成本不斷升高。若要達(dá)到之前的減負(fù)效果，政策力度需要不斷加碼，這又可能導(dǎo)致更大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

因此，《報(bào)告》建議，現(xiàn)階段需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的降成本思維，更多從不確定性和風(fēng)險(xiǎn)的維度，采取一系列更加精準(zhǔn)有效的應(yīng)對(duì)舉措。具體來說，應(yīng)努力降低臨時(shí)性、階段性政策到期后的不確定。鑒于階段性減稅降費(fèi)政策的邊際效用遞減以及財(cái)政可持續(xù)壓力的增大，2023年企業(yè)幫扶政策的重心不應(yīng)再放在減稅降費(fèi)上，而應(yīng)更多關(guān)注市場(chǎng)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)地，各項(xiàng)政策都應(yīng)基于治理的要求來制定和實(shí)施，并逐步轉(zhuǎn)化成制度性安排，避免政策的頻繁調(diào)整。

比如，部分疫情背景下的減稅降稅及補(bǔ)貼政策，隨著疫情防控措施的優(yōu)化可能不再需要；一些階段性政策若有必要轉(zhuǎn)換成長(zhǎng)期制度安排的，應(yīng)盡量轉(zhuǎn)化，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的穩(wěn)定預(yù)期。

標(biāo)簽： 企業(yè)成本 稅費(fèi)負(fù)擔(dān) 退稅減稅 財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)