刀魂、戰(zhàn)魂、元狩、義聚、晨脈，在這些公司及平臺背后，*ST艾格（002619.SZ）實(shí)控人王雙義，在四年時(shí)間里，主導(dǎo)了一場又一場上市公司資金的“神奇走位”。

資金占用、違規(guī)擔(dān)保、財(cái)務(wù)造假，屬于今年以來資本市場“零容忍”指向的主要違法行為。*ST艾格三者全占。

11月22日，*ST艾格收到金華市公安部門出具的《立案告知書》。公司前任董事長、總經(jīng)理王雙義及財(cái)務(wù)總監(jiān)劉漢玉等人挪用資金一案，達(dá)到刑事立案標(biāo)準(zhǔn)，公安部門已對該案立案偵查。

事實(shí)上，就在五天前，*ST艾格剛剛收到證監(jiān)會下發(fā)的《行政處罰及市場禁入事先告知書》（下稱《處罰告知書》）。

*ST艾格全稱艾格拉斯股份有限公司，主營移動端游戲。經(jīng)證監(jiān)會調(diào)查，公司自2018年以來，涉嫌存在資金占用、違規(guī)擔(dān)保、財(cái)務(wù)造假等違法行為。據(jù)《處罰告知書》，*ST艾格被罰款500萬，王雙義被罰款400萬，劉漢玉被罰款350萬。其余11人分別被處以50萬或60萬元罰款，其中也包括三位獨(dú)立董事。

而據(jù)第一財(cái)經(jīng)記者了解，在被證監(jiān)會立案調(diào)查之后，公司實(shí)控人曾試圖以股權(quán)出資方式，解決擔(dān)保和占用問題。但是，該做法沒有得到審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)可，也沒有得到監(jiān)管部門的認(rèn)同，最終被作出處罰。

目前，*ST艾格游戲業(yè)務(wù)已經(jīng)終止。公司2020年底因涉嫌虛假信披被證監(jiān)會立案調(diào)查，之后管理層集體離職，研發(fā)團(tuán)隊(duì)也相繼離職。11月22日，公司股票下跌4.85%，報(bào)收于1.57元/股。利空披露之后，23日公司股價(jià)略有反彈，截至收盤，報(bào)收于1.58元/股。

資金大筆轉(zhuǎn)向關(guān)聯(lián)方

去年11月下旬，*ST艾格主要股東密集大舉減持，同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)提出要求辭職。種種跡象表明，公司長期隱藏的違規(guī)擔(dān)保、資金占用，就要兜不住了。

緊接著，12月4日，*ST艾格收到 《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》，針對*ST艾格調(diào)查正式開始。

不過，在調(diào)查結(jié)果出爐之前，審計(jì)機(jī)構(gòu)率先指向了*ST艾格的“黑幕”。

4月28日，審計(jì)機(jī)構(gòu)中興華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)對*ST艾格2020年財(cái)報(bào)，出具了“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告。在對非標(biāo)財(cái)報(bào)的專項(xiàng)說明中，中興華指出三筆無法確認(rèn)的款項(xiàng)。

第一，*ST艾格其他應(yīng)收款中應(yīng)收原控股股東巨龍控股資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款2.53億，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1.27 億。對此，中興華表示，“無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷該款項(xiàng)的可收回金額，也無法確定是否有必要對這些金額進(jìn)行調(diào)整”。

第二，年末應(yīng)收日照義聚股權(quán)投資中心(有限合伙)(下稱“義聚投資”)9.04億，其中銀行賬戶中的7億資金系由子公司新疆*ST艾格信息技術(shù)有限公司（下稱“新疆艾格”）、北京刀魂信息技術(shù)有限公司（下稱“刀魂公司”）賬戶轉(zhuǎn)出，經(jīng)其他單位轉(zhuǎn)給義聚投資使用，形成非經(jīng)營性資金占用。

“因資金轉(zhuǎn)賬中間公司注銷等原因，公司未獲得將上述資金從公司賬戶劃出后轉(zhuǎn)至義聚投資的資金路徑。”中興華稱。

第三，*ST艾格公司以其子公司北京戰(zhàn)魂網(wǎng)絡(luò)科技有限公司(下稱“戰(zhàn)魂公司”) 的定期存單作為質(zhì)押物，為義聚投資子公司張家港保稅區(qū)元狩國際貿(mào)易有限公司 (下稱“元狩公司”)提供擔(dān)保，金額共計(jì) 2.037億。2020年12月8日，上述擔(dān)保款項(xiàng)及利息2.041億，因到期未能償還，被從戰(zhàn)魂公司賬戶中劃走，形成非經(jīng)營性資金占用。

“我們未能取得7億資金從公司賬戶轉(zhuǎn)出后劃至義聚投資的資金路徑證據(jù)，也無 法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)判斷義聚投資歸還資金占用9.15億的事項(xiàng)，以及資金占用的可收回性，可能對*ST艾格公司財(cái)務(wù)狀況的影響。 ”中興華稱。

據(jù)證監(jiān)會調(diào)查，2018年4月至2020年6月，*ST艾格控股子發(fā)生11筆擔(dān)保事項(xiàng)，擔(dān)保金額累計(jì)12.98億。其中，被擔(dān)保方就包括元狩公司。上述擔(dān)保事項(xiàng)，*ST艾格均未在定期報(bào)告中披露。

證監(jiān)會還發(fā)現(xiàn)，根據(jù)王雙義、劉漢玉安排，2019年資金主管多次將大筆資金以“往來款”形式轉(zhuǎn)至關(guān)聯(lián)方，且未在年報(bào)披露。2020年12月，日照義聚成為控股股東，此前資金占用的性質(zhì)，變?yōu)榭毓晒蓶|及其關(guān)聯(lián)方對*ST艾格非經(jīng)營性占用資金，累計(jì)金額高達(dá)9.02億。

與此同時(shí)，就是財(cái)務(wù)造假。*ST艾格兩次以虛假的定期存款開戶證實(shí)書并入賬，導(dǎo)致公司定期報(bào)告虛增其他流動資產(chǎn)、虛增利潤。

快進(jìn)快出，“假意”還錢

在被證監(jiān)會立案調(diào)查之后，控股股東義聚投資表示將采取措施，解決對上市公司的資金占用。

其解決辦法就是，義聚投資與上海越群簽署戰(zhàn)略合作框架協(xié)議，上海越群向義聚投資提供融資，專項(xiàng)用于解決公司的資金占用問題。

*ST艾格公告稱，刀魂公司3月17日收到元狩國際歸還的資金占用款及利息1億元(該款項(xiàng)同日由上海越群轉(zhuǎn)入元狩國際)。4月2日，刀魂公司收到上海越群代為償還的資金占用款及利息8.15億元。

但是，錢還沒有全部到賬，就已經(jīng)提前被安排好去向。

公告顯示，3月17日*ST艾格審議通過設(shè)立投資基金的議案，由刀魂公司出資15億與另外三家公司共同設(shè)立淄博晨脈三號一期股權(quán)投資基金合伙企業(yè)(有限合伙)(下稱 “晨脈三號基金”)。

緊接著，在3月底、4月初，刀魂公司非常密集地向晨脈三號基金完成了12.17億出資。同樣，資金到晨脈三號基金賬上之后，立刻馬上又被投向銳嘉科集團(tuán)有限公司(下稱“銳嘉科”)，以及銳嘉科的股東上海尚橙投資有限公司。

對于上述做法，審計(jì)師拒絕背書。

“項(xiàng)目組未能取得銳嘉科的修 改后的公司章程、向晨脈三號基金出具的出資證明，以及收到晨脈三號基金出資后該筆款項(xiàng)的去向，或存放情況證據(jù)，也未能獲取晨脈三號基金是否向銳嘉科派出管理人員的審計(jì)證據(jù)。”審計(jì)師稱，無法判斷該筆款項(xiàng)是否構(gòu)成對銳嘉科的實(shí)質(zhì)性投資。

深交所也表示不信。6月21日，深交所發(fā)出《關(guān)于對*ST艾格股份有限公司 2020 年年報(bào)的補(bǔ)充問詢函 》，要求公司對審計(jì)師提出的上述問題，以及股權(quán)出資不同步、不同比例、對價(jià)不一致、投資決策過程不完整、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)等等問題。

同時(shí)，對于晨脈三號基金投資銳嘉科相關(guān)交易的具體情況，交易所也要求更細(xì)說明，包括但不限于時(shí)間、 金額、出資計(jì)劃、未來業(yè)績承諾等。

要回答上述問題對義聚投資以及相關(guān)主體而言，是不小的挑戰(zhàn)。最終，義聚投資與上海越群只能提交給深交所一份滿是空白的《表決權(quán)委托協(xié)議》——協(xié)議簽訂的具體時(shí)間、受托人名稱、地址、法定代表人等內(nèi)容均為空白，協(xié)議的末尾并無受托人及委托人的簽字，僅加蓋雙方的公章。

持續(xù)嚴(yán)打資金占用、違規(guī)擔(dān)保

“王雙義在上述違法行為中起主導(dǎo)作用,主觀惡性大。劉漢玉在王雙義的組織安排下，知悉、參與上述違法行為。”證監(jiān)會在《處罰告知書》中稱，二人直接導(dǎo)致*ST艾格涉嫌上述信息披露違法事項(xiàng)，違法行為情節(jié)嚴(yán)重。同時(shí)，證監(jiān)會對劉漢玉、王雙義分別采取十年市場禁入措施。

事實(shí)上，嚴(yán)打資金占用、違規(guī)擔(dān)保，是今年證監(jiān)會強(qiáng)監(jiān)管的主線之一。

在7月6日中辦、國辦聯(lián)合公布的《關(guān)于依法從嚴(yán)打擊證券違法活動的意見》（下稱《意見》）中，明確提出“依法嚴(yán)厲查處大案要案”。其中就強(qiáng)調(diào)，“對資金占用、違規(guī)擔(dān)保等嚴(yán)重侵害上市公司利益的行為，要依法嚴(yán)肅清查追償，限期整改”。

證監(jiān)會主席易會滿8月20日在年中監(jiān)管工作會議中部署稱，全面深入貫徹“零容忍”方針，進(jìn)一步完善市場發(fā)展生態(tài)，“發(fā)揮好打擊資本市場違法活動協(xié)調(diào)工作小組作用，堅(jiān)決查辦財(cái)務(wù)造假、資金占用、違規(guī)擔(dān)保及操縱市場、內(nèi)幕交易等違法違規(guī)案件，全面提升大要案查處質(zhì)效”。

記者注意到，在*ST艾格已有多家上市公司因資金占用、違規(guī)擔(dān)保問題被處罰。*ST金剛(300064)8月13日收到《行政處罰及市場禁入事先告知書》，證監(jiān)會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，通過虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)、支付采購款、賬外借款及開具商業(yè)匯票等 形式向?qū)嶋H控制人及其關(guān)聯(lián)方提供資金，涉嫌未按規(guī)定披露非經(jīng)營性占用資金關(guān)聯(lián)交易。同時(shí)，公司還有大量關(guān)聯(lián)擔(dān)保和對外擔(dān)保，隱藏未披露。

資金占用和違規(guī)擔(dān)保是上市公司及相關(guān)方，侵害中小股東的一大主要類型。在證監(jiān)會2020年12月啟動的上市公司治理專項(xiàng)行動中也發(fā)現(xiàn)，存在控股股東、實(shí)際控制人行為不規(guī)范，資金占用和違規(guī)擔(dān)保等違法違規(guī)問題。

在《意見》發(fā)布之后，證監(jiān)會集中部署專項(xiàng)執(zhí)法行動，集中打擊財(cái)務(wù)造假、資金占用、違規(guī)擔(dān)保及操縱市場、內(nèi)幕交易等嚴(yán)重違法行為，從嚴(yán)從快從重查辦16起重大典型案件，其中就包括上市公司實(shí)際控制人、大股東長時(shí)間巨額占用上市公司資金、違規(guī)擔(dān)保等，有的占用上市公司資金償還銀行借款、兌付票據(jù)，有的甚至私刻公章以上市公司名義為實(shí)際控制人違規(guī)提供擔(dān)保。

同時(shí)，刑事追責(zé)也持續(xù)加碼。證監(jiān)會10月中旬宣布，會同公安部、最高檢聯(lián)合開展打擊證券違法犯罪專項(xiàng)執(zhí)法行動，集中部署查辦19起重大典型案件，其中就包括上市公司實(shí)際控制人利用職務(wù)便利，以支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款、債務(wù)轉(zhuǎn)讓等名義占用上市公司資金，涉嫌背信損害上市公司利益犯罪的案件。

標(biāo)簽： 財(cái)務(wù)造假 立案 處罰 違規(guī)擔(dān)保 資金占用